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作者:洛陽安諾會計服務有限公司        時間:2019-09-18

  問題一部分先進制造業增值稅留抵退稅政策是如何規定的?

  根據《財政部稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第84號),一、自2019年6月1日起,同時符合以下條件的部分先進制造業納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額:

  1.增量留抵稅額大于零;

  2.納稅信用等級為A級或者B級;

  3.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形;

  4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;

  5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

  二、本公告所稱部分先進制造業納稅人,是指按照《國民經濟行業分類》,生產并銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

  上述銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個月的銷售額計算確定;申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的,按照實際經營期的銷售額計算確定。

  三、本公告所稱增量留抵稅額,是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。

  四、部分先進制造業納稅人當期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計算:

  允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例

  進項構成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

  五、部分先進制造業納稅人申請退還增量留抵稅額的其他規定,按照《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號,以下稱39號公告)執行。

  問題二增值稅專用發票丟失如何處理?

  一、根據《國家稅務總局關于公布取消一批稅務證明事項以及廢止和修改部分規章規范性文件的決定》(國家稅務總局令第48號)第二條第二款規定,刪去《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第25號公布,國家稅務總局令第37號、第44號修改)第三十一條中的“并登報聲明作廢”。

  因此,發生發票丟失情形時,應當于發現丟失當日書面報告稅務機關,不再需要登報聲明作廢。

  二、根據《國家稅務總局關于簡化增值稅發票領用和使用程序有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第19號)規定:“三、簡化丟失專用發票的處理流程

  一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯,如果丟失前已認證相符的,購買方可憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件進行認證,認證相符的可憑專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發票記賬聯復印件和《證明單》留存備查。

  一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯,如果丟失前已認證相符的,可使用專用發票發票聯復印件留存備查;如果丟失前未認證的,可使用專用發票發票聯認證,專用發票發票聯復印件留存備查。

  一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯,可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證,專用發票抵扣聯復印件留存備查。”

  問題三在列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》前購買的不具有免稅標識的特斯拉汽車,在該車型列入《目錄》后能辦理車輛購置稅免稅嗎?

  2017年12月,財政部、稅務總局、工業和信息化部、科技部等四部委聯合發布了《財政部國家稅務總局工業和信息化部科技部關于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》(2017年第172號,以下簡稱172號公告)。公告明確,自2018年1月1日至2020年12月31日,對購置的新能源汽車免征車輛購置稅;公告同時明確,對免征車輛購置稅的新能源汽車,通過發布《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》(以下簡稱《目錄》)實施管理;對列入《目錄》的新能源汽車,企業上傳機動車合格證信息時標注免稅標識,工業和信息化部對企業上傳的免稅標識進行審核,稅務機關依據工業和信息化部審核后的免稅標識和其他有效憑證辦理免稅手續。

  依據172號公告的規定,稅務機關應當對具有免稅標識的新能源汽車辦理免稅手續;對不具有免稅標識的新能源汽車,無論何時辦理納稅申報,稅務機關都不應當辦理免稅手續。

  問題四納稅人如何開具個人所得稅《納稅記錄》?

  根據《國家稅務總局關于將個人所得稅<稅收完稅證明>(文書式)調整為<納稅記錄>有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第55號)規定,納稅人申請開具稅款所屬期為2018年12月31日(含)以前個人所得稅繳(退)稅情況證明的,稅務機關繼續開具《稅收完稅證明》(文書式)。納稅人申請開具稅款所屬期為2019年1月1日(含)以后的個人所得稅繳(退)稅情況證明的,稅務機關不再開具《稅收完稅證明》(文書式),調整為開具《納稅記錄》。

  納稅人可親自前往或委托他人到辦稅服務廳前臺申請開具《納稅記錄》,也可以通過自助終端機自行打印《納稅記錄》。

  納稅人委托他人到辦稅服務廳代為開具個人所得稅《納稅記錄》需持下列證件和資料:

  (一)委托人及受托人有效身份證件原件;

  (二)委托人書面授權資料。

  問題五耕地占用稅的納稅人如何認定?

  根據《中華人民共和國耕地占用稅法》(中華人民共和國主席令第十八號)第二條規定:“在中華人民共和國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的單位和個人,為耕地占用稅的納稅人,應當依照本法規定繳納耕地占用稅。

  占用耕地建設農田水利設施的,不繳納耕地占用稅。

  本法所稱耕地,是指用于種植農作物的土地。”

  第十六條規定:“本法自2019年9月1日起施行。2007年12月1日國務院公布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》同時廢止。”

  二、根據《財政部稅務總局自然資源部農業農村部生態環境部關于發布<中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法>的公告》(財政部公告2019年第81號)附件第二條規定:“經批準占用耕地的,納稅人為農用地轉用審批文件中標明的建設用地人;農用地轉用審批文件中未標明建設用地人的,納稅人為用地申請人,其中用地申請人為各級人民政府的,由同級土地儲備中心、自然資源主管部門或政府委托的其他部門、單位履行耕地占用稅申報納稅義務。

  未經批準占用耕地的,納稅人為實際用地人。”

  第三十三條規定:“本辦法自2019年9月1日起施行。”

  問題六河南省耕地占用稅的稅額是如何規定的?

  根據《關于貫徹執行《河南省人民代表大會常務委員會關于河南省耕地占用稅適用稅額的決定》的通知》(豫人?!?019〕29號)規定“一、我省各地區耕地占用稅適用稅額(基準稅額)為:鄭州、洛陽市市轄區每平方米38元;安陽、濮陽、鶴壁、新鄉、焦作、三門峽、許昌、漯河、平頂山市市轄區每平方米31元;開封、商丘、南陽、信陽、周口、駐馬店市市轄區和濟源市每平方米24元;縣及縣級市每平方米22元。

  二、人均耕地面積低于0.5畝的地區,耕地占用稅適用稅額在基準稅額基礎上提高30%。

  三、占用耕地以外的其他農用地的,耕地占用稅適用稅額在基準稅額基礎上降低30%。

  四、本決定自2019年9月1日起施行。”

  問題七自然人稅收管理系統扣繳客戶端在哪可以下載安裝?

  自然人稅收管理系統扣繳客戶端適用于扣繳義務人代扣代繳個人所得稅??劾U義務人可通過所在省稅務局的官方網站下載自然人稅收管理系統扣繳客戶端。

  雙擊安裝包程序,點擊【立即安裝】,即可安裝扣繳客戶端到本地電腦。

  問題八自然人扣繳客戶端如何進行注冊?

  系統安裝完成后,需要進行注冊。注冊的過程大致為通過納稅人識別號從稅務系統獲取相應的企業信息,保存到本地扣繳客戶端的過程,具體為:

  點擊安裝完成界面上的【立即體驗】(或點擊桌面“自然人稅收管理系統扣繳客戶端”快捷方式),進入版本選擇界面。一般選擇默認選項,即“扣繳單位版”,如果是在辦稅大廳自助終端上部署的客戶端,則選擇“辦稅大廳版”。

  選擇后,即進入注冊流程。注冊共有五步:

  第一步:錄入單位信息;

  注冊第二步:獲取辦稅信息;

  注冊第三步:備案辦稅人員信息;

  注冊第四步:設置登錄密碼;

  注冊第五步:設置數據自動備份。

  問題九自然人扣繳客戶端中,身份驗證狀態有哪些?有什么含義?

  具體狀態有:

  【待驗證】:人員信息初次添加或修改時的默認狀態

  【驗證中】:表示尚未獲取到公安機關的居民身份登記信息,系統會自動獲取到驗證結果,無需再進行另外的操作;

  【驗證通過】:表示采集的人員信息與公安系統的信息是一致的;

  【驗證失敗】:表示該自然人身份信息與公安機關的居民身份登記信息不一致,可以核實后將信息修改正確,如果確認無問題的,需要去局端做特“殊信息采集”,客戶端點擊“身份驗證狀態更新”,獲取最新的驗證狀態;

  【暫不驗證】:表示該自然人身份證件類型為非居民身份證(如來華工作許可證、外國護照等),目前尚無法進行驗證,可以忽略該結果,正常進行后續操作。

  問題十扣繳客戶端登錄界面的登錄密碼忘記了,該如何處理?

  1.到辦稅服務廳進行重置;

  2.通過法人、財務負責人的APP進行重置。

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